登陸印度四年，小米年?duì)I收已接近229.7億人民幣，創(chuàng)造了約5000個(gè)就業(yè)崗位；2018財(cái)年，VIVO在印度創(chuàng)造了107億元人民幣營(yíng)收。顯然，中國(guó)企業(yè)已經(jīng)和印度市場(chǎng)形成聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。
據(jù)悉，2018年印度的在線零售總額預(yù)計(jì)達(dá)327億美元，平均每天有100-120萬(wàn)筆交易，預(yù)計(jì)2026年印度電商總額達(dá)2000億美元，比2018年翻4倍。然而，龐大的紅利背后卻是沉重而復(fù)雜的稅務(wù)，中國(guó)企業(yè)想要搶占印度市場(chǎng)紅利需要注意一系列稅務(wù)問(wèn)題。
近日，億邦動(dòng)力跟隨Payoneer組建的賣家動(dòng)員大會(huì)一起抵達(dá)印度，當(dāng)?shù)囟悇?wù)公司EY合伙人Garima Pandey向大家介紹到，根據(jù)產(chǎn)品屬性，印度海關(guān)會(huì)征收13%到45%不等的關(guān)稅；根據(jù)企業(yè)屬性，印度政府會(huì)征收20.56%等利潤(rùn)回轉(zhuǎn)稅。近期，印度政府還試圖和中國(guó)政府談判企業(yè)所得稅繳納問(wèn)題，并考慮限制Wish、速賣通等跨境電商平臺(tái)商品入境。
互聯(lián)網(wǎng)沒(méi)有普及的時(shí)代，人口和商品的流動(dòng)較少，跨境交易和消費(fèi)也相應(yīng)較少，稅率的影響自然不大。
億邦動(dòng)力了解到，印度行政區(qū)劃中的一級(jí)行政區(qū)域包括有27個(gè)邦（省）、6個(gè)聯(lián)邦屬地及1個(gè)國(guó)家首都轄區(qū)。盡管之前交易相對(duì)較少，但是在傳統(tǒng)收稅模式下，印度的消費(fèi)稅主要由各邦自主制定，市場(chǎng)割裂，管理困難。
近兩年，印度的互聯(lián)網(wǎng)普及率不斷上升，經(jīng)濟(jì)實(shí)力也開(kāi)始凸顯。據(jù)悉，印度已經(jīng)在世界排名前53，在世界經(jīng)濟(jì)論壇（WEF）中排名第40。根據(jù)世界銀行的一份報(bào)告顯示，印度已成為世界第六大經(jīng)濟(jì)體。到2030年，印度將成為世界第三大經(jīng)濟(jì)體，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值將達(dá)到10萬(wàn)億美元。
為了方便印度本土公司和跨境電商企業(yè)進(jìn)行交易，2017年7月1日，印度政府實(shí)施征收GST，統(tǒng)一了印度征稅制度。據(jù)悉，GST（Good and Service Tax）指的是商品和服務(wù)稅，繳稅稅率分為：免稅、5%、12%、18%、28%等。
GST稅改對(duì)于印度市場(chǎng)而言是一次歷史性的改革，同時(shí)在一定程度上也降低了跨境電商企業(yè)在印度開(kāi)展業(yè)務(wù)的難度。
另外，對(duì)于跨境電商企業(yè)而言，進(jìn)入印度市場(chǎng)通過(guò)直發(fā)和海外倉(cāng)兩種模式發(fā)貨，印度政府征收稅率也存在差異。億邦動(dòng)力了解到，F(xiàn)BA模式下的稅率在40%左右，拆分為兩部分：一是貨物清關(guān)，按照海關(guān)申報(bào)價(jià)格征收20%到22%的關(guān)稅，二是按照零售價(jià)征收18%的GST稅務(wù)；FBM模式下，則全部基于零售價(jià)的42%征收關(guān)稅。
目前，印度的電子商務(wù)行業(yè)正在以每年25％的速度增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)2022年將超過(guò)100億美元。跨境電商的體量增大在一定程度上沖擊了印度本土零售行業(yè)，因此，為了讓本土和跨境業(yè)務(wù)上保持平衡發(fā)展，印度政府制定了一系列規(guī)則。
雖然企業(yè)在稅務(wù)方面的壓力降低了，但是印度政府對(duì)于外資企業(yè)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)仍有很多限制。
據(jù)Garima Pandey介紹，和中國(guó)相似，印度傳統(tǒng)貿(mào)易的形式也主要有三大類：B2B、B2C、生產(chǎn)制造和零售。對(duì)于不同的貿(mào)易形式，政府有不同的要求。
第一種，外商投資在印度開(kāi)展B2C業(yè)務(wù)。如果是一個(gè)單品牌公司，外資持股最多49%，即外資企業(yè)在不控股的情況下，不需要通過(guò)印度政府批準(zhǔn)，就可以直接在印度設(shè)立公司，如果持股超過(guò)49%，就需要印度政府批準(zhǔn)。
值得注意的是，外資企業(yè)必須有30%或者30%以上的貨物在印度當(dāng)?shù)夭少?gòu)，不能全部來(lái)自國(guó)外進(jìn)口。
如果是一個(gè)多品牌公司，外資企業(yè)的持股比例最多只能有51%，超過(guò)51%政府不會(huì)批準(zhǔn)。（無(wú)論是多品牌還是單品牌都是指線下實(shí)體銷售部分，線上零售沒(méi)有此要求。）
第二種，外商投資在印度開(kāi)展B2B業(yè)務(wù)，外資企業(yè)可以百分百控股，不需要政府審核，但是注冊(cè)流程很繁瑣，最終基本會(huì)被批準(zhǔn)。
第三種，外商投資在印度進(jìn)行生產(chǎn)制造和零售業(yè)務(wù)。如小米在印度設(shè)立工廠，這種貿(mào)易形式最受印度政府歡迎，只需一般的辦理手續(xù)流程。
據(jù)Garima Pandey介紹，電商部分是印度最為復(fù)雜的領(lǐng)域，印度政府已經(jīng)制定了一些限制政策，接下來(lái)可能會(huì)研究出更多規(guī)則。
第一，限制跨境電商平臺(tái)功能。對(duì)于在印度設(shè)立了實(shí)體的跨境電商平臺(tái)，印度政府制定了一些限制條件。
1、電商平臺(tái)自身不能有庫(kù)存，不能自己備貨，但是可以支持賣家一些關(guān)于倉(cāng)儲(chǔ)的工作。
2、平臺(tái)堅(jiān)決不能影響賣家定價(jià)，不能代替賣家做出促銷折扣的決定，定價(jià)權(quán)由賣家完全掌控
據(jù)悉，2019年2月1日起，印度將禁止包括亞馬遜和 Flipkart 在內(nèi)的電商平臺(tái)銷售其持股公司提供的產(chǎn)品，同時(shí)禁止電商公司與賣家簽訂獨(dú)家商品協(xié)議。
Garima Pandey稱，此前，亞馬遜和當(dāng)?shù)氐囊患移髽I(yè)做了合資公司，印度當(dāng)?shù)睾匣锶丝毓?1%，但是印度政府仍然認(rèn)為這是和亞馬遜平等控股，該合資公司也不能在亞馬遜平臺(tái)上做銷售。
第二，保護(hù)本國(guó)實(shí)體零售企業(yè)不受沖擊。根據(jù)印度政府規(guī)定，外商投資控股的印度公司只能開(kāi)展B2B業(yè)務(wù)，不能開(kāi)展B2C業(yè)務(wù)，主要原因就是保護(hù)印度本土的零售業(yè)不受電商業(yè)務(wù)的沖擊。
這種情況下，跨境電商企業(yè)只能以B2B2C的模式賣貨到印度。Garima Pandey表示，中國(guó)賣家可以在印度設(shè)立一家分公司，先把中國(guó)的貨物運(yùn)輸?shù)接《确止荆倥l(fā)給當(dāng)?shù)氐挠《缺就凉具M(jìn)行2C業(yè)務(wù)。
這中間可能涉及關(guān)聯(lián)交易，所以，所有的環(huán)節(jié)必須透明化，印度政府也會(huì)進(jìn)行監(jiān)察。企業(yè)可以在相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行主動(dòng)申報(bào)，政府追蹤每一筆交易，如果被發(fā)現(xiàn)沒(méi)有申報(bào)，政府會(huì)進(jìn)行罰款甚至法院會(huì)有相應(yīng)制裁。
第三，印度政府或禁止境外電商平臺(tái)商品入境。對(duì)于在印度沒(méi)有實(shí)體的跨境電商平臺(tái)，如速賣通、Wish，印度消費(fèi)者可以通過(guò)其他方式在其網(wǎng)站上購(gòu)買商品，這種模式目前是被允許的。
但是，印度政府正在觀察這種模式是否適合印度，之后可能會(huì)頒布相關(guān)法令禁止印度消費(fèi)者購(gòu)買境外跨境電商平臺(tái)商品。Garima Pandey稱，因?yàn)檫@種模式物流時(shí)間很長(zhǎng)，產(chǎn)生的很多消費(fèi)糾紛難以處理。
當(dāng)然，除了保護(hù)消費(fèi)者利益，還有一層考慮因素就是境外平臺(tái)的跨境電商賣家不需要繳納任何稅款給印度政府。
Garima Pandey稱，印度政府正在研究，以后純境外的跨境電商賣家是否需要在印度繳納企業(yè)所得稅，因?yàn)榻灰走^(guò)程在印度完成。但是具體開(kāi)展時(shí)間和細(xì)節(jié)還未定，需要和中國(guó)政府進(jìn)行協(xié)商，可以確定的是，企業(yè)不會(huì)在中國(guó)和印度繳納兩次的企業(yè)所得稅。
目前，涉及在印度完成交易的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和利潤(rùn)回轉(zhuǎn)稅分為四種情況：
第一，中國(guó)企業(yè)在印度設(shè)立分公司，分公司的企業(yè)所得稅稅率是43.68%，分公司利潤(rùn)匯回總公司征稅為0。
第二，中國(guó)企業(yè)在印度建立一個(gè)全資子公司，如果2016年到2017年的年銷售額小于2.5億盧比，企業(yè)所得稅稅率是29.12%，大于2.5億盧比，企業(yè)所得稅稅率為34.94%，這在一定程度上有利于中小企業(yè)。
如果企業(yè)選擇把利潤(rùn)留在印度不轉(zhuǎn)回，或者在印度進(jìn)行消費(fèi)，則不需要繳稅，如果企業(yè)選擇將利潤(rùn)轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)，則需要繳納20.56%的利潤(rùn)回轉(zhuǎn)稅。
第三，中國(guó)企業(yè)在印度成立一個(gè)有限合伙人公司，合伙人可以是一個(gè)外資合伙人，這種情況下，企業(yè)需要繳納34.94%的企業(yè)所得稅，可以把利潤(rùn)0稅率轉(zhuǎn)出去。
第四，是在印度沒(méi)有實(shí)體，通過(guò)跨境電商平臺(tái)直接賣給印度消費(fèi)者。目前還未制定相關(guān)稅收規(guī)則，如果以后印度政府和中國(guó)政府達(dá)成共識(shí)，那么跨境電商賣家則需要繳納43.68%的利潤(rùn)所得稅給印度政府。
Garima Pandey表示，企業(yè)所得稅需要每個(gè)季度上繳給印度政府，當(dāng)然，企業(yè)也可以預(yù)估一年的利潤(rùn)大概是多少，進(jìn)行預(yù)繳納稅款，比如，第一季度繳納15%，第二季度繳納15%，第三季度繳納30%，剩下的第四季度全部繳納。
除非企業(yè)預(yù)計(jì)一年的凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，否則一旦被印度政府發(fā)現(xiàn)故意少交，或者前三季度都不繳納，第四季度全部交清，企業(yè)則需要補(bǔ)上利息和差額部分。
